Группа депутатов Государственной Думы от фракции «Справедливая Россия – За правду» во главе с Сергеем Мироновым внесла законопроект, который уравнивает налоговую нагрузку на личные фонды с общеустановленной ставкой налога на прибыль организаций. Документ зарегистрирован и подготовлен к рассмотрению.
Суть законопроекта
В настоящее время доходы личных фондов облагаются по ставке 15% (п. 1.18 ст. 284 НК РФ). При этом для обычных организаций с 2025 года действует ставка 25%. Авторы законопроекта считают такое различие неоправданным и предлагают его устранить.
Законопроект предусматривает:
-
Повышение ставки налога на прибыль для личных фондов с 15% до 25%;
-
Изменение распределения поступлений в федеральный бюджет: 12% от указанной ставки будет направляться в федеральный бюджет, оставшиеся 13% – в региональные бюджеты. В настоящее время из 15% в федеральный бюджет идет 2%, в региональные – 13%).
Новые правила, в случае принятия закона, вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.
Аргументы авторов
В пояснительной записке к законопроекту указано, что личные фонды обладают рядом существенных преимуществ перед обычными организациями, при этом многие из них ведут предпринимательскую деятельность. К числу таких преференций относятся:
-
Ограниченная субсидиарная ответственность. Личные фонды несут субсидиарную ответственность по долгам учредителя только в течение 3 лет (в исключительных случаях – до 5 лет). Тогда как по Закону о банкротстве максимальный срок такой ответственности составляет 10 лет. После 3–5 лет активы фонда становятся недоступными для взыскания кредиторами учредителя, даже при его банкротстве.
-
Освобождение выплат от НДФЛ. Выплаты выгодоприобретателям личного фонда, включая самого учредителя и членов его семьи, не облагаются налогом на доходы физических лиц, если получатели являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
-
Конфиденциальность сведений. Личным фондам разрешено скрывать сведения об учредителе в ЕГРЮЛ и присваивать документам статус коммерческой тайны.
-
Право на предпринимательскую деятельность. Личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, создавать хозяйственные общества или участвовать в них. Таким образом, по своему экономическому смыслу личный фонд может ничем не отличаться от коммерческой организации.
Авторы законопроекта подчеркивают: ставка в 15% по налогу на прибыль была установлена для личных фондов в иных экономических условиях, а после повышения общей ставки до 25% сохранять льготный режим для таких структур несправедливо.
Динамика роста личных фондов
Инициаторы изменений также приводят данные, демонстрирующие стремительное увеличение числа личных фондов и их активов:
| Год | Количество созданных личных фондов |
| 2022 | 4 |
| 2023 | 11 |
| 2024 | 137 |
| май 2025 | 250 |
Балансовая стоимость активов личных фондов на соответствующие даты:
-
на 31 декабря 2022 года — 520 млн рублей;
-
на 31 декабря 2023 года — 6,3 млрд рублей;
-
на 31 декабря 2024 года — 360 млрд рублей.
Как правило, личные фонды создаются для управления долями в обществах с ограниченной ответственностью, акциями в акционерных обществах или недвижимым имуществом. Эта возможность используется очень обеспеченными гражданами, учреждающими фонды от 100 млн рублей и выше.
Дополнительный аргумент против ставки 15%
Авторы законопроекта обращают внимание, что ставка 15% по НДФЛ в настоящее время установлена для доходов участников СВО. Депутаты считают неоправданным сохранение такого же уровня налогообложения для лиц, учреждающих личные фонды и получающих проценты по долговым обязательствам, доходы от реализации акций и по операциям с производными финансовыми инструментами.
Что дальше
Законопроект только внесен в Государственную Думу. Ему предстоит пройти первое чтение, обсуждение в профильных комитетах, второе и третье чтения, а затем одобрение Советом Федерации и подписание Президентом.
Если инициатива будет принята, личные фонды перестанут быть налоговой льготной конструкцией и сравняются по фискальной нагрузке с обычными юрлицами. Это может снизить привлекательность данной организационно-правовой формы для целей управления активами и наследования, но одновременно увеличит поступления в федеральный бюджет. По оценке авторов, дополнительные средства могут быть направлены на выполнение социальных обязательств государства.
Владельцам личных фондов и тем, кто только планирует их создание, стоит внимательно следить за развитием этой законодательной инициативы. В случае ее принятия налоговая нагрузка на такие структуры может возрасти более чем на 60% (с 15 до 25 процентных пунктов), что потребует пересмотра финансовых моделей и стратегий управления активами.
